L’exercice comptable et la clôture

La comptabilité se découpe en exercices : des périodes, le plus souvent de douze mois, au terme desquelles on arrête les comptes. La clôture est ce moment où l’on vérifie que tout est enregistré, où l’on calcule le résultat de l’année, et où l’on prépare l’exercice suivant.

L’exercice et la date de clôture

La date de clôture est fixée dans les statuts. Le 31 décembre est le plus courant, mais rien n’oblige à suivre l’année civile : une société dont l’activité est saisonnière peut préférer clôturer le 30 juin ou le 30 septembre.

Le premier exercice peut être plus court ou plus long que douze mois, selon la date de création. Ensuite, chaque exercice dure normalement douze mois.

Le bilan est la photographie de la société à la date de clôture ; le compte de résultat raconte ce qui s’est passé entre deux clôtures. D’où l’importance de rattacher chaque charge et chaque produit au bon exercice.

Les travaux de fin d’exercice

Pendant l’année, la comptabilité suit les factures et la banque. À la clôture, on corrige ce décalage pour que le résultat reflète exactement l’activité de l’exercice. Ce sont les écritures d’inventaire, passées dans le journal OD à la date de clôture. Voici les plus fréquentes. Les quatre premiers exemples sont des cas d’école : pour garder des chiffres simples, le bilan d’Atelier Lumen présenté dans cette documentation n’en contient pas. L’amortissement et l’impôt, eux, y figurent.

Charges constatées d’avance (486)

Une charge payée en 2025 concerne en partie 2026. Supposons qu’Atelier Lumen ait payé le 1er octobre 2025 une assurance annuelle de 1 200 €, qui couvre la période jusqu’au 30 septembre 2026. Neuf mois sur douze, soit 900 €, appartiennent à 2026 : on les retire des charges de 2025.

Produits constatés d’avance (487)

Un produit facturé en 2025 correspond à un travail fait en 2026. Supposons qu’Atelier Lumen ait facturé en décembre une prestation de 3 000 € HT, dont la moitié sera réalisée en janvier. On retire 1 500 € du chiffre d’affaires de 2025.

Factures non parvenues (408)

Une charge appartient à 2025, mais la facture n’arrivera qu’en 2026. Supposons qu’un photographe ait travaillé pour Atelier Lumen en décembre et facture 500 € HT, plus 100 € de TVA, en janvier.

Factures à établir (418)

À l’inverse, supposons qu’Atelier Lumen ait terminé en décembre une prestation de 2 000 € HT qu’elle ne facturera qu’en janvier. Le produit appartient à 2025.

Ces quatre écritures sont contrepassées (passées en sens inverse) au premier jour de l’exercice suivant, pour que la vraie facture ou la suite de la charge s’enregistrent normalement en 2026 sans être comptées deux fois.

Amortissements

Le matériel perd de la valeur chaque année. La dotation de l’exercice s’enregistre à la clôture : pour l’ordinateur d’Atelier Lumen, 2 000 € en 2025. Le calcul est détaillé dans Les amortissements.

Impôt sur les sociétés

Une fois le résultat avant impôt connu, on enregistre l’impôt sur les sociétés de l’exercice. Pour Atelier Lumen, 2 250 € (voir Lire son compte de résultat) :

Kledg enregistre cette écriture comme les autres, mais ne calcule pas l’impôt et ne prépare pas encore la déclaration de résultat : le montant vient de votre expert-comptable ou de votre propre calcul.

La clôture

Quand toutes les écritures de l’exercice sont passées et vérifiées, on clôture :

1. les comptes de charges (classe 6) et de produits (classe 7) sont soldés : leur différence forme le résultat, au compte 120 s’il s’agit d’un bénéfice, 129 s’il s’agit d’une perte ;
2. l’exercice est verrouillé : plus aucune écriture ne peut y être ajoutée.

Le résultat reste au compte 120 ou 129 jusqu’à ce que les associés décident de son sort, lors de l’approbation des comptes. C’est l’affectation du résultat, expliquée dans Capitaux propres et compte courant.

Les à-nouveaux

Le nouvel exercice ne repart pas de zéro : la société a toujours son matériel, sa banque, ses clients et ses dettes. On reprend donc les soldes des comptes de bilan (classes 1 à 5) dans une écriture d’à-nouveaux, au journal AN, datée du premier jour de l’exercice. Les classes 6 et 7, elles, repartent à zéro : le compte de résultat d’une année ne se cumule pas avec celui de la suivante.

Pour Atelier Lumen, l’écriture d’à-nouveaux du 1er janvier 2026 reprend son bilan au 31 décembre 2025 :

Le total dépasse celui du bilan (34 000 €) parce que l’ordinateur figure ici pour sa valeur brute (6 000 €) et ses amortissements (2 000 €) sur deux lignes, alors que le bilan affiche directement la valeur nette de 4 000 €.

Certains logiciels font passer chaque solde par le compte 890 Bilan d’ouverture, qui revient à zéro une fois toutes les lignes reprises. Le résultat est le même.

Dans Kledg

Les exercices se gèrent dans Exercices. Avant de clôturer, Kledg vérifie qu’aucune écriture de l’exercice n’est restée en brouillon. La clôture solde les comptes de charges et de produits, verrouille l’exercice, crée l’exercice suivant et y reprend automatiquement les soldes des comptes de bilan. Kledg calcule le plan d’amortissement de chaque immobilisation (voir Les amortissements) ; la dotation et les autres écritures d’inventaire (486, 487, 408, 418, impôt) se passent dans le journal OD.

Kledg ne prépare pas encore les provisions, ni la liasse fiscale : voir Liasse fiscale.