L’annexe et les tableaux 2054, 2055, 2033-C
L’annexe des comptes annuels selon la taille de la société, le registre des méthodes comptables et les tableaux des immobilisations de la liasse fiscale.
Les comptes annuels comprennent le bilan, le compte de résultat et une annexe (PCG, art. 811-1), qui explique les chiffres : méthodes retenues, mouvements des immobilisations, provisions, capital, créances et dettes, engagements hors bilan. Kledg établit l’annexe à partir de vos écritures validées, de vos immobilisations, de vos provisions, du registre des méthodes comptables et de la composition du capital, selon la catégorie de taille de votre société. Il prépare aussi les tableaux des immobilisations et des amortissements de la liasse fiscale : formulaires 2054, 2055 et 2033-C.
Kledg n’invente rien : ce que les comptes ne disent pas (engagements hors bilan, événements postérieurs à la clôture, échéances des dettes, effectif...) vous est demandé, et l’annexe ne se génère que lorsque rien ne manque. Les montants viennent des écritures validées de l’exercice, à-nouveaux compris, sans l’écriture de clôture. Faites relire l’annexe par votre expert-comptable.
Ce que vous allez faire
- Tenir le registre des méthodes comptables, et enregistrer les changements de méthode ou les corrections d’erreurs de l’exercice.
- Contrôler les tableaux des immobilisations (2054, 2055 ou 2033-C).
- Compléter les informations de l’annexe que Kledg ne peut pas lire dans les comptes.
- Télécharger l’annexe et la joindre aux comptes à approuver.
Prérequis
- Les écritures de l’exercice sont validées : un brouillon ne compte pas.
- La taille de la société est confirmée sur la page Approbation des comptes (voir Approuver les comptes). Sinon, Kledg propose une catégorie d’après les comptes et le signale.
- Le rôle Administrateur ou Comptable pour enregistrer les méthodes, les changements et les informations de l’annexe. Tous les rôles peuvent consulter.
Les méthodes comptables
Une société applique ses méthodes de façon permanente, d’un exercice à l’autre (PCG, art. 121-5). L’annexe donne la liste des principales méthodes retenues quand la réglementation laisse un choix (art. 831-1, 3°).
Le registre des méthodes
Ouvrez Saisie, puis Méthodes comptables, et cliquez sur Ajouter la méthode. Pour chaque sujet, indiquez la méthode retenue, comment elle s’applique et sa date d’adoption. Les sujets proposés : évaluation des stocks, amortissements, chiffre d’affaires, contrats à long terme, frais de développement, frais d’établissement, frais d’acquisition, coûts d’emprunt, retraites, subventions, devises, autre.
Certaines méthodes sont des méthodes de référence : provisionner les engagements de retraite, inscrire les frais de développement à l’actif, passer les frais d’établissement en charges, incorporer les frais d’acquisition au coût. Une fois adoptée, une méthode de référence est irréversible (art. 121-5) : Kledg refuse de revenir en arrière.
Changements de méthode, d’estimation et corrections d’erreurs
Sur la même page, Ajouter le changement enregistre un changement ou une correction de l’exercice, avec son libellé, sa nature et sa justification, l’impact avant impôt (positif s’il augmente les capitaux propres ou le résultat), l’effet d’impôt et le compte de bilan ajusté. L’annexe les mentionne avec leur impact (art. 831-2).
| Type | Ce que dit le PCG | Écriture que Kledg prépare |
|---|---|---|
| Changement de réglementation | Se traite comme un changement de méthode (art. 122-1, 122-3) | Comme un changement de méthode |
| Changement de méthode décidé par la société | Possible seulement pour choisir entre des méthodes admises et donner une meilleure information, avec une justification (art. 122-2). L’effet est calculé comme si la nouvelle méthode avait toujours été appliquée : l’impact à l’ouverture, après impôt, va en report à nouveau ; en résultat exceptionnel si des règles fiscales l’imposent. Si l’effet ne peut pas être calculé de façon objective, le changement vaut seulement pour l’avenir (art. 122-3) | En report à nouveau : le compte de bilan ajusté, le 444 pour l’effet d’impôt, le 110 (impact positif) ou le 119 (négatif), au premier jour de l’exercice. En résultat : 778 ou 678, au dernier jour |
| Changement d’estimation | Toujours pour l’avenir : l’exercice en cours et les suivants (art. 122-5) | Aucune |
| Correction d’erreur | En résultat de l’exercice où l’erreur est découverte, hors résultat courant ; en report à nouveau quand elle corrige une écriture passée directement en capitaux propres (art. 122-6) | 678 ou 778 au dernier jour (ou à la date choisie) ; 110 ou 119 |
Pour une correction en résultat, l’impôt suit le calcul de l’impôt de l’exercice : Kledg ne passe pas de ligne au 444.
- Cliquez sur Préparer l’écriture à côté du changement. Kledg crée l’écriture en brouillon au journal OD.
- Vérifiez le brouillon dans Écritures, puis validez-le.
Si vous modifiez le traitement, l’impact, le compte ou la date, le brouillon lié est supprimé : préparez-le de nouveau. Une fois l’écriture validée, le changement ne se modifie plus et ne se supprime plus : contre-passez d’abord l’écriture (PCG, art. 1031-3). Un exercice clôturé n’accepte plus d’écriture.
Les tableaux des immobilisations : 2054, 2055 et 2033-C
La page États, Immobilisations (2054, 2055) prépare, ligne par ligne et avec le code de chaque case :
- le 2054 (immobilisations) et le 2055 (amortissements), pour une société au régime réel normal ;
- le 2033-C (cadres I et II), qui regroupe les mêmes informations pour le régime simplifié.
Kledg lit les mouvements des comptes 20 à 28 dans les écritures validées de l’exercice, et les range ainsi :
| Mouvement d’un compte d’immobilisation (20 à 27) | Colonne du formulaire |
|---|---|
| Écriture d’à-nouveaux de l’ouverture | Valeur brute au début |
| Hausse liée à une réévaluation (contrepartie au compte 105) | Augmentation consécutive à une réévaluation |
| Autre débit | Acquisitions, créations, apports et virements de poste à poste |
| Crédit qui passe sur une autre immobilisation (une immobilisation en cours mise en service) | Diminution par virement de poste à poste |
| Autre crédit | Cessions à des tiers ou mises hors service |
| Total de ces mouvements (PCG, art. 832-1) | Valeur brute à la fin |
Pour les amortissements (comptes 28) : les à-nouveaux au début, les dotations de l’exercice, puis les diminutions (éléments sortis, reprises). Une écriture et sa contre-passation du même exercice s’annulent et n’apparaissent pas. Les dépréciations (comptes 29) ne sont pas des amortissements : elles vont au relevé des provisions (2056, 2033-D) et au tableau des provisions et dépréciations de l’annexe (voir Provisions, dépréciations et subventions).
Les comptes se rangent sur les lignes du formulaire comme au bilan, du compte le plus précis au plus général. Quelques repères : frais d’établissement et de développement (201, 203), terrains (211, 212), constructions (213, 214), installations techniques (215), agencements (2181), matériel de transport (2182), matériel de bureau et informatique, mobilier (2183, 2184), participations (26). Le fonds commercial (206, 207) est présenté à part.
Les contrôles
- Avec le bilan : la valeur brute à la fin (total du 2054) doit égaler l’actif immobilisé brut du bilan ; les amortissements à la fin (2055) plus les dépréciations doivent égaler sa colonne amortissements et dépréciations. Un écart signale un compte de la classe 2 rangé ailleurs dans la présentation du bilan.
- Avec le registre des immobilisations : pour chaque ligne qui a des immobilisations suivies dans Kledg (voir Les amortissements), les acquisitions, les sorties, la valeur brute à la fin, les dotations et les amortissements cumulés sont comparés aux écritures. Kledg signale l’écart, il ne corrige rien.
- Les écritures en brouillon sur les comptes de la classe 2 sont signalées : elles ne comptent qu’une fois validées.
Les tableaux se téléchargent en PDF et en CSV (une ligne par formulaire, ligne, colonne et case), pour les reporter dans votre logiciel de liasse ou les transmettre à votre expert-comptable.
Restent à remplir à la main : les amortissements dérogatoires (2055, cadre B), les charges réparties (2055, cadre C), la colonne « valeur d’origine » des immobilisations réévaluées, et les plus et moins-values (2033-C, cadre III).
L’annexe
Ouvrez États, puis Annexe, et choisissez l’exercice.
Selon la taille de la société
La catégorie est celle que vous avez confirmée sur la page Approbation des comptes (seuils du décret n° 2024-152), sinon celle que Kledg propose d’après les comptes.
| Catégorie | Ce que Kledg établit |
|---|---|
| Micro-entreprise | L’annexe est facultative (Code de commerce, art. L123-16-1). Kledg génère les informations à fournir à la suite du bilan (PCG, art. 811-7) : règlement appliqué, engagements hors bilan (dont crédit-bail et retraites), engagements envers les entités liées, avances aux dirigeants, actions propres |
| Petite entreprise au régime réel simplifié | Une annexe simplifiée (PCG, art. 811-8) |
| Petite entreprise | Une annexe simplifiée un peu plus complète (PCG, art. 811-9) |
| Moyenne ou grande entreprise | L’annexe complète, dont les rémunérations des dirigeants et la société qui consolide les comptes |
Une information sans importance significative n’est pas fournie (PCG, art. 811-6) : une note qui n’a rien dans les comptes (pas de réévaluation, pas d’actions propres, pas de résultat exceptionnel) est omise.
Ce que contient l’annexe
| Note | D’où viennent les chiffres |
|---|---|
| Règles et méthodes comptables | Le règlement appliqué, les dérogations (que vous indiquez), le registre des méthodes, et les modes et durées d’amortissement de vos immobilisations |
| Changements de méthode, d’estimation, corrections d’erreurs | Les changements enregistrés pour l’exercice, ou « aucun changement enregistré » |
| Immobilisations et amortissements | Les tableaux 2054 et 2055 |
| Provisions et dépréciations | Les comptes de provisions et de dépréciations (15, 29, 39, 49, 59) : début, dotations, reprises, fin |
| Réévaluation | L’écart de réévaluation (105) |
| Filiales et participations | Le tableau des participations de la vue groupe, pour les sociétés suivies dans Kledg auxquelles vous avez accès ; pour les titres de participation qu’aucune société de Kledg n’explique, les chiffres de la société détenue vous sont demandés |
| État des créances et état des dettes | Les soldes par nature ; la part à plus d’un an (et à plus de cinq ans pour les dettes) vous est demandée |
| Capital et variation des capitaux propres | Les titres et leur valeur nominale, les capitaux propres au début, augmentations, diminutions, résultat de l’exercice, fin |
| Actions propres | Les comptes d’actions propres |
| Charges à payer, produits à recevoir, régularisation | Les comptes de charges à payer, de produits à recevoir et de régularisation (486, 487) |
| Résultat exceptionnel | Les charges et produits exceptionnels |
| Crédits d’impôt, parties liées | Demandés (« Néant » possible pour les parties liées) |
| Dirigeants | Avances et crédits (demandés) ; rémunérations globales pour une moyenne ou grande entreprise, sauf si elles permettraient d’identifier un dirigeant |
| Engagements hors bilan | Demandés : cautions, sûretés, crédit-bail (redevances restant à payer, prix d’achat résiduel), retraites, entités liées, autres |
| Effectif | Demandé, ou repris de la page Approbation des comptes |
| Société qui consolide les comptes | Demandée pour une société d’un groupe |
| Événements postérieurs, autres informations | Demandés (« Néant » possible) |
Compléter et télécharger
- Le bloc Informations à compléter liste ce qui manque. Renseignez chaque champ, puis cliquez sur Enregistrer les informations.
- Quand rien ne manque, téléchargez l’annexe en PDF ou en Markdown (un texte modifiable dans n’importe quel éditeur, pour ajouter ce que Kledg ne rédige pas).
L’annexe figure aussi parmi les documents de la page Approbation des comptes, juste avant la liste du dépôt au greffe, avec la même liste de ce qui manque. Elle y est obligatoire, sauf pour une micro-entreprise. L’annexe s’écrit souvent après la clôture : ses informations restent modifiables une fois l’exercice clôturé.
Ce que Kledg ne fait pas
- Calculer l’effet rétrospectif d’un changement de méthode et présenter les exercices antérieurs retraités (PCG, art. 831-3) : vous saisissez l’impact, et rédigez les postes retraités dans le texte Markdown.
- Les tableaux propres à certaines activités (bons de souscription, contrats à long terme, quotas d’émission, instruments financiers...), la ventilation du chiffre d’affaires, les honoraires des commissaires aux comptes et la fiscalité différée : à compléter dans le texte Markdown si votre société est concernée.
- Les amortissements dérogatoires, les plus et moins-values de cession et la réévaluation légale élément par élément (2055 cadre B, 2033-C cadre III, 2054 bis).